 
ANALYSE FINANCIERE
Sommaire
Sommaire
Sommaire 2
INTRODUCTION GENERALE 3
CHAPITRE 1 : L’ENTREPRISE ET LES FLUX ECONOMIQUES 5
1 LES FLUX 5
1.1 Organisation de l’entreprise 5
1.2 Définition des flux 6
2. Présentation des comptes 6
3 Le solde du compte 7
4 LISTE PROVISOIRE DES COMPTES 7
CHAPITRE II CONSTRUCTION DU BILAN ET DU COMPTE DE RESULTAT 8
1. Exemple GAVERT : 8
1.1 Ecritures partie double entreprise GAVERT 8
1.2 La balance de l'entreprise GAVERT 9
1.3 Classement des comptes 9
1 4 Bilan et résultat société Gavert 10
2 STRUCTURE DU BILAN 12
2.1 Le bilan définition 12
2.2 Structure du bilan : 12
3 Le compte de résultat 13
3.1 Définition du compte de résultat : 13
3.2 La structure d'un compte de résultat 13
CHAPITRE 3 Les soldes intermédiaires de gestion 14
CHAPITRE 4 LES TRAVAUX DE FIN D'EXERCICE 19
1POURQUOI DES ECRITURES D’INVENTAIRE ? 19
1.1 L’exercice comptable 19
1.2 OBLIGATIONS LEGALES ET FISCALES 19
2 REGULARISATIONS 19
2.1 Des comptes de résultat et des comptes de bilan 19
2.2 Les régularisations (ou redressements) et l’inventaire extra-comptable 20
3L’AMORTISSEMENT 20
3.1Définition 20
3.2Terminologie 20
3.3 L’amortissement linéaire 21
3.4L ‘amortissement dégressif 23
4LES PROVISIONS 26
CHAPITRE 4 La capacité d’autofinancement 27
27
Chapitre 5 Le Fonds de roulement 28
28
CHAPITRE 5 Fonds de roulement Besoin en fonds de roulement 29
CHAPITRE 6 La structure du besoin en fonds de roulement 31
PARTIE EXERCICES 34
CAS N°1 LES 12 TRAVAUX D'ASTERIX 35
Travail n°1 35
Travail n°2 36
Travail n°3 37
CAS N°2 Entreprise Board-L32 40
CAS N°3 Entreprise Setforge 46
CAS N°4 Crosslog 48
INTRODUCTION GENERALE
L'objet du cours de comptabilité générale et d’analyse financière, est de permettre à de futurs ingénieurs de comprendre les définitions et concepts de base afin de situer leur action dans l’entreprise dans les domaines financiers.
Tant dans ces relations internes (conception d’un nouveau produit, évaluation de la rentabilité d’une production) ou externes (négociation d’un contrat avec un client) l’ingénieur doit pouvoir dialoguer efficacement avec les financiers, les comptables et les contrôleurs de gestion.
Enfin ceux dont la carrière évoluera vers des postes de responsabilité élargies (responsable d’usine, de filiales) ou qui créeront leur propre entreprise devront maîtriser encore plus largement m les méthodes et concepts de gestion.
L'information d'origine comptable est souvent la seule qui soit pratiquement disponible sous forme cohérente, précise et généralement fiable.
Les obligations légales de comptabilité sans cesse renforcées et normalisées tant au niveau national qu’international garantissent l’existence d’une base d’information dans chaque entreprise.
La comptabilité générale, dont le modèle est défini dans le plan comptable (pour la France) s’impose à toutes les entreprises ses principales finalités sont d’informer les partenaires tant internes qu’externes (associés, Etat et autres organismes sociaux, banques, clients, fournisseurs…)
La comptabilité analytique, instrument à usage interne pour la gestion de sous ensembles dans l'activité de l'entreprise (produits, activités, centre de profits …) et pour le contrôle à posteriori des responsables chargés de cette gestion.
Par rapport à la comptabilité générale, la comptabilité analytique va se distinguer techniquement par le fait qu'au lieu de recenser des charges classées "par nature", c'est à dire selon la nomenclature du plan comptable, elles seront réorganisées en fonction des besoins de l’analyse (comptabilité générale/comptabilité analytique).
Parfois le mouvement est inverse, la comptabilité analytique permettra de calculer le coût d’un produit fabriqué et servira à déterminer la valeur du stock qui sera utilisée dans la comptabilité générale.
La comptabilité analytique n’étant pas soumise aux aspects réglementaires de la comptabilité générale des approches spécifiques peuvent être faites en fonction des caractéristiques des produits, de l’entreprise ou également en fonction de sa stratégie de fixation de prix (ex calcul au coût marginal).
Exemple :
Extrait de [Propos de O.L. Barenton, confiseur, Paris, Éditions d'Organisation,2011]
« Je vais au marché; j'achète 5 kilos de choux pour 10 euros et 5 kilos de carottes pour 20 euros. Mais je dépense à l'aller et au retour 3 euros d'autobus. Quel est le coût de revient de mes carottes ? Quel est celui de mes choux ?
Dois-je répartir mes frais de transport à raison de 1/3 au choux et 2/3 au carottes ? C'est raisonnable, puisque, après tout, mon prix global de 30 euros a été augmenté de 3 euros, c'est-à-dire que mes frais totaux ont été accrus de, 10%.
Dois-je les appliquer à égalité aux choux et aux carottes ? C'est raisonnable aussi, puisque j'ai acheté le même poids des uns et des autres et qu'ainsi ils ont exigé le même transport.
Mais si la seule chose que j'avais le désir d'acheter était un lot de choux, et si j'ai acheté les carottes en plus parce qu'elles m'ont paru une occasion avantageuse, ne dois-je pas attribuer aux choux le total de mes dépenses d'autobus? Après tout, c'est bien sur ce prix total que j'avais compté au moment où je partais au marché avec la seule intention d'acheter des choux.
Voilà trois façons également raisonnables de répartir mes frais généraux.
Selon la méthode que j'adopterai, les choux me reviendront 2,20 € ou 2,30 € ou 2,60€ le kilo et les carottes 4,40€ ou 4,30 € ou seulement 4 €.
Quel est le prix de chaque légume ? Je ne peux choisir ni intellectuellement, ni pratiquement, ni moralement aucune de ces méthodes n'est supérieure aux autres. »
Comparaison Comptabilité Générale et Comptabilité de gestion
Critères de comparaison
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Comptabilité Générale
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Comptabilité Analytique
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Au regard de le loi
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Obligatoire
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Facultative
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Vision de l'entreprise
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Globale
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Détaillée
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Horizons
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Passé
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Présent - Futur
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Nature des flux observés
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Externes
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Internes
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Documents de base
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Externes
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Externes - Internes
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Classement des charges
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Par nature
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Par destination
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Objectifs
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Financiers
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Économiques
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Règles
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Rigides - Normatives
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Souples - Évolutives
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Utilisateurs
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Tiers - Direction
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Tous les responsables
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Nature de l'information
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Précise - Certifiée - Formelle
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Rapide - Pertinente - Approchée
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Ces deux Comptabilités doivent être autonomes, cohérentes et complémentaires.
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